1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

　　当期应退税额＝当期期末留抵税额

　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

　　2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

　　当期应退税额＝当期免抵退税额

　　当期免抵税额＝0

　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

　　（三）零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。

　　9.对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者办理出口退（免）税有哪些规定？

　　答：对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者，自发生首笔零税率应税服务之日（国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准）起6个月内提供的零税率应税服务，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起，新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务，实行按月申报办理免抵退税。

　　10.试点地区的单位和个人向境外提供的哪些应税服务免征增值税？

　　答：试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　（三）存储地点在境外的仓储服务。

　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　（五）没有取得相应经营许可证和资格的国际运输服务。

　　（六）向境外单位提供的下列应税服务：

　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　2.广告投放地在境外的广告服务。