在当年完成且合理）。案例二，第一年（2010年）已经计提但尚未发放的绩效工资、年终奖，应在第一年（2010年）企业所得税汇算清缴时，调增应纳税所得额（假定2010年其余工资薪金的计提与发放均在当年完成且合理）。 　　需要说明的是，考虑到合理工资、薪金的计提与发放往往只是一个时间较短的暂时性差异，所以，一些地区对这一问题以汇算清缴政策问答的形式做了“从宽”的规定。比如浙江、江苏、河北、福建、青岛等省市明确，如果企业当年计提的工资在企业所得税年度纳税申报前（即次年5月31日前）实际发放的，可以在计提当年计算扣除。因此，在这些省市，本文开头两个例子的企业所得税处理就有所不同：2010年计提，但在2011年2月、3月发放的一次性年终奖、绩效考核工资，可以在2010年税前扣除，无需作纳税调整。如果上述一次性年终奖、绩效考核工资在2011年5月31日后实际发放，那么将不允许税前扣除，需要作纳税调整。 　　不过，这些从宽的规定可能会增加税务稽查的工作量。调阅被查单位的账簿资料，要受到《检查通知书》和《调账通知书》的限制，如检查人员对某企业2010年、2011年两个年度纳税情况进行检查，一般情况下，只能调阅被查单位2010年1月1日～2011年12月31日时间段的账簿资料，由于2012年不是被查年度，检查人员看不到2012年账簿资料，被查单位必须主动提交2012年相关账簿资料，说明2011年计提、2012年才发放的工资、薪金实际账务处理情况，检查人员才能审核确定是否需要进行纳税调整，仅审阅2011年账簿资料是无法确定的。 　　同样，如果检查人员对某单位2012年企业所得税纳税情况进行检查，受《检查通知书》和《调账通知书》的限制，检查人员同样看不到2011年被查单位的账簿资料。如果被查单位2011年计提、在2012年5月31日前才发放的工资、薪金已经按上述省市的规定，在2011年进行了扣除，而该单位又在2012年企业所得税年度申报时，再次按企业所得税法实施条例第三十四条作为当期（2012年）实际发放的工资、薪金进行重复扣除，检查人员若不延伸检查2011年企业的会计账簿，则很难发现问题。而且这一行为已经超出《检查通知书》要求的范围，需要变更《检查通知书》后方可进行。 　　个人所得税：企业应在实际支付时，合并员工当月工资、薪金所得，履行代扣代缴义务 　　《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第