外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业是指中外合资、合作经营企业和外资企业以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国企业所得税税率为30%。另外，再徵收3%的地方所得税。 在上海市内兴办的生产性外商投资企业减按24%的税率徵收企业所得税。在经济技术开发区和浦东新区内设立的生产性外商投资企业减按15%的税率徵收企业所得税。 外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳20%的所得税，上海减按10%的税率徵收所得税（国际上通常称为预提税，由支付单位扣缴）。其中提供的资金、设备条件优惠或转让的技术先进的， 经市人民政府批准可以免徵所得税。 1.2 注册在上海外高挢保税区 条件： (1) 最低注册资金为美金6.5万，并要先到位。 (2) 一般纳税人资格(增值税) 最低注册资金为美金12.5万，并要先到位。 (3) 注册地必须在外高桥保税区内的贸易区。 所得税按照15%征收, 公司成立后前2年实际按照8%征收， 后3年按照12.5%征收, 从第六年开始,按照15%征收。 增值税优惠政策，17%的增值税,返回其中的17%中的3%,增值税发票需要通过市场才能开具。 1.3 注册在上海浦东，税收15% 1.4 注册在上海浦西，税收33% 2. 增值税、消费税、营业税 增值税：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应依照规定缴纳增值税。增值税的基本税率为17%；对粮食、食用植物油、自来水、饲料、化肥、农 药、农机等少数货物税率为13%。 消费税：在中国境内生产、委托加工和进口烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种消费品应当缴纳消费税。消费税的徵收实行两种办法：一种是从量定额（如汽油每升0.2元），一种是从价定率（如气缸容量在2200毫升以内的小轿车税率为8%）。 营业税：在中国境内提供交通运输、邮电通信、金融保险、建筑、文化体育、娱乐、服务业等业务， 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人应当缴纳营业税。营业税税率为3%或5%，其中娱乐业的税率为10%或15%。 增值税 消费税 营业税 基本税率为17%，对粮食、食用植物油、自来水、饲料、化肥农药农机等少数货物税率为13% 一种为从量定额 税率为3%或5%，其中娱乐业的税率为10%或15% 一种为从价定率 3. 印花税： 在中国境内成立的购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术合同以及产权转移票据、营业账簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。印花税 税率最低为万分之零点五，最高为千分之一。权利许可证照和营业账薄（不包括计载资金的账簿）按件贴花，每件5元。 4. 城市房地产税： 房产税依照房产原值一次减除20%後的馀额计算纳税，年税率为1.2%；依照房产租金收入计徵的，税率为12%。外商投资企业在上海浦东新区和经济技术开发区内自建或购置的新建房屋，从建成或购置的月份起，免徵5年房产税。 5. 车船使用牌照税： 类别 项目 计税标准 全年税额 乘人汽车 每辆 320元 载货汽车 每辆 60元 摩托车 二轮 每辆 60元 三轮 每辆 80元 轻便摩托车 每辆 20元 临时牌照 每10天为一期，每期按该种车辆税额3%计，不满10天以10计算 6. 个人所得税 (1) 在中国境内工作人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。个人所得税税率见表。 (2) 个人在中国境内从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得也应缴纳个人所得税。 每次收入不超过4000元的减除费用800元，超过4000元的减除20%的费用，其馀额为应纳税所得额，按20%的税率计算纳税。个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分按照应纳税额加徵5成，超过5万元的部分加徵10成。 级数 全月应纳税所得税（人民币） 税率% 1. 不超过500元的 5 2. 超过500元至2000元的部分 10 3. 超过2000元至5000元的部分 15 4. 超过5000元至20000元的部分 20 5. 超过20000元至40000元的部分 25 6. 超过40000元至60000元的部分 30 7. 超过60000元至80000元的部分 35 8. 超过80000元至100000元的部分 40 9. 超过100000元的部分 45 7. 契税 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称转移土地、房屋权属是指： (1) 国有土地使用权出让，不包括农村集体土地承包经营权的转移； (2) 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； (3) 房屋买卖； (4) 房屋赠与； (5) 房屋交换。 契税税率为3-5%，由省、自治区、直辖市人民政府在此规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 外商投资企业和外国企业所得税 征收机构：上海市国家税务局、上海市地方税务局各分局；上海市各区、县国家税务局，上海市地方税务局各区、县分局。 征收对象： 1、外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资企业、中外合作经营企业和外资企业。 2、外国企业是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 3、课税对象及所得来源：（1）课税对象：中国境内的外商投资企业生产经营所得和其他所得；在中国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得；（2）所得来源：外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税；外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。 征收数额： 1、课税对象及所得来源：（1）课税对象：中国境内的外商投资企业生产经营所得和其他所得；在中国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得；（2）所得来源：外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税；外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。 2、税目税率表：（1）外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，应按应纳税的所得额计算，税率为30%；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%。（2）外国企业在中国境内未设立机构、场所而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的预提所得税。 3、应税收入和应纳税所得额外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。计算公式如下：（1）制造业应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出；（2）商业应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出；（3）服务业应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出；（4）其他行业，参照以上公式计算。 4、成本费用列支规定和年度亏损弥补：（1）年度亏损弥补，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。（2）成本费用列支规定：①在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列为成本、费用和损失：固定资产的购置、建造支出；无形资产的受让、开发支出；资本的利息；各项所得税税款；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金和罚款；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；支付给总机构的特许权使用费；与生产、经营业务无关的其他支出。②外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具有管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理费。③企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计人固定资产的原价。合理的借款利息，是指按不高于一般商业货款利率计算的利息。④企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：全年销货净额在1500万元（不含本数）以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元（含本数）的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。全年业务收入总额在500万元（不含本数）以下的，不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额超过500万元（含本数）的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰。⑤企业支付给职工的工资和福利费应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。⑥企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，可以按实际使用数额列为费用。 上海天任企业管理有限公司 咨询热线：021-51001929,400-6688-963 联系地址：上海市浦东新区东方路1381号兰村大厦25楼EF座 本站关键词：注册公司 上海注册公司 代理记账 上海公司注册 如何注册公司 |
注册公司|公司注册|注册外资公司|上海注册公司0元办证费|免费提供地址地
注册公司，来上海天任企业管理有限公司！咨询热线：021-51001929服务热线：021-51860111
外商投资企业和外国企业所得税
本类热门文章
