则之多已经不亚于发达的市场经济国家了。但是，我们的法律规则是从何来？它们法源在哪里？这是目前国人十分不明白的事情。正因为法源依据不清，正因为国人不知道法律规则应该来自哪里，这就使得我们的法律制度多以是出自相关的政府职能部门。而这样的法律制度不仅不能够充分反映相关当事人各方面的利益，而且这样的法律制度往往成了相关部门利益制度化的工具。如果这样不仅不能够让相关当事人的利益在充分博弈过程达到平衡，也无法让这种制度安排有效实施。所以，个人所得税制度安排重大改革就得冲破了以往法律制定程序上的不公平性，在充分听取国民意见的基础上，在一定意义上是社会各方面利益反复博弈的结果。不管其最后的修改条例如何不公平，但是制度规则形成与产生的程序要保证公平性，而不仅由部门而出。

在现代国家制度下，个人纳税本来就是现代国民的一种义务，它也是接受政府服务的一种代价。因此，个人所得税最基本的功能就是增加政府收入。同时，个人所得税还是国民个人收入再分配的一种方式。通过个人所得税的征收来缩小社会财富两极分化，但是当前的个人所得税制度让绝大多数中低收入者成为纳税的主体，也就意味着这个税制不能够起到缩小社会财富两极分化的作用，所以个人所得税改革的重心要放在这上面。但是从公布的个人所得税改革思路来看，实行综合与分类相结合，但综合地只要将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税，而造成社会财富分配严重两极分化最为重要的个人各种投资所得没有纳入。这可能会严重失去其公平性。

对于个人所得税的重大改革，根本上就保证其程序上及实体上的公平公正，就得从根本上围绕着个人所得税的基本职能重新构造个人所得税的新体系的问题。因此，对于个人所得税税制改革应该从以下几个方面入手。

一是首先要保证个人所得税改革程序上的公平公正，制度的获得要采取公共决策的方式来进行，而不是仅由职能部门造车。否则，根本上无法平衡各层次的利益关系。比如，最近有人提出要把高收入人群工资的个人所得累进税率45%下降到20%，即所谓降低中产阶级的负担。这种建议看上去对高收入人群是好事，但是否符合个人所得税的基本功能则是不一定的。则是需要公共决策的方式来博弈，而不是由少数人来拍板。

二是个人所得税的税基如何确立。一般来说，经济学上的所得是指提供生产要素供他人使用而取得的报酬，它必须用生产要素所提供的报务去换取；而个人所得税税基所得是某一个人在某一