快年底了，企业在物资采购过程中，难免会出现“货到单未到”的情况，对于“货到单未到”情况，会计是作为暂估入账处理，即期末暂估，月初冲回，待实际收到发票时再按实际发票金额登记入账。“货到单未到”这种情况在企业所得税上应当如何处理呢？本文分以下几种情况给大家介绍。 　　一、企业所得税预缴期间“货到发票未到”的处理目前企业所得税是实行按月或季度预缴，按年汇算清缴的方法计算缴纳。纳税人在预缴企业所得税时，可直接根据月（或季度）实际实现的利润总额与规定的税率进行计算缴纳。在预缴企业所得税的计税依据上，根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函「2008」635号）的规定，《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润总额”，“实际利润总额”为按会计制度核算的利润总额，减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。因此，查账征收企业所得税季度申报是按会计核算的利润总额填报，不需要进行纳税调整（不征税收入、免税收入除外）。并且对“货到单未到”而已计入成本费用的，“国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知”（国家税务总局公告2011年第34号）明确规定：未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，和会计利润相同，不用调整。 　　二、尚未计入成本费用的“货到发票未到”的处理对于并未计入成本、费用的“货到单未到”的原材料等，因为其本身并未影响到企业所得税应纳税所得税，相应也就不存在不允许税前扣除的问题。 　　三、企业所得税汇算清缴期“货到发票未到”的处理《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国家税务总局公告2011年第34号）明确规定：汇算清缴是可以补充提供该成本、费用的有效凭证，汇算清缴年度发生的成本费用，次年1月1日到企业办理企业所得税汇算清缴日（最多为次年5月31日）取得有效凭证均可以扣除。所以，在企业所得税汇算清缴期取得了发票，相应可以扣除。一般来说，5个月内提供发票应当合情合理，对企业在企业所得税汇算清缴期内仍未取得发票的，则不允许在该年度所得税税前扣除。 　　四、汇算清缴期后取得发票的处理《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即