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资本公积转增资本如何处理

2013/5/21 16:16:23  来源:本站整理  作者:佚名 【 查看评论
证上函[2008]109号函收悉,经研究,现回复如下:可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规有明确规定前,上述计入其他资本公积的公允价值变动部分,暂不得用于转增股份;以公允价值计量的相关资产,其公允价值变动形成的收益,暂不得用于利润分配。”规定,该项资本公积应直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规有明确规定前,这部分差额暂不得用于转增股份。

    会计账务处理:

    ①公允价值变动时

    借:可供出售金融资产(公允价值变动)

        贷:资本公积(其他资本公积)。

    ②处置金融资产时

    借:资本公积(其他资本公积)

        贷:投资收益。

    3.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,在转换日的公允价值大于其账面价值的差额。根据准则规定,该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益,故不得用于转增资本。

    会计账务处理:

    ①转换时

    借:投资性房地产

        贷:资本公积(其他资本公积)。

    ②处置投资性房地产时

    借:资本公积(其他资本公积)

        贷:投资收益。

    4.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,资产负债表日按照确定的金额计入。考虑日后行权时应转出,该项资本公积在行权前不得转增资本。

    会计账务处理:

    ①资产负债表日

    借:管理费用等

        贷:资本公积(其他资本公积)。

    ②行权时

    借:银行存款资本公积(其他资本公积)

        贷:股本资本公积(股本溢价)。

    5、金融资产重分类产生的差额,根据规定在该金融资产被处置时转出,计入当期损益,在金融资产被处置前不得转增资本。

    会计账务处理:

    ①重分类时

    借:可供出售金融资产

        贷:持有至到期投资资本公积(其他资本公积)。

    ②处置金融资产时

    借:资本公积(其他资本公积)

        贷:投资收益。

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