=（600+400）-（900+200）=-100万元

　　企业本月增值税应纳税额为0万元，期末留抵税额100万元。

　　（二）如果考虑挂账留抵税额问题，结果不一样。

　　根据《关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预[2011]538号）按照销项税额的比例划分应纳税额。

　　上期留抵税额（本月数）=0

　　未抵减挂账留抵税额，企业整体虚拟应纳税额=（当期销项税额－当期进项税额）=（600+400）-900）=100万元

　　货物销售比例=600/(600+400)=60%

　　未抵减挂账留抵税额，货物的应纳税额，企业整体虚拟应纳税额×货物销售比例×60%=100×60%=60万元

　　期初挂账留抵税额本期抵减数=实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较，取小值=60万元

　　应纳税税额=当期销项税额－当期进项税额=（600+400）-（900+60）=40万元

　　期末留抵税额=200-60=140万元

　　（三）比较一下，考虑“留抵税额”问题多缴纳40万元，期末留抵税额增加了40万元，看起来合计数还是相等，但对于企业就“提前”缴税了。

　　案例二

　　上海某原增值税一般纳税人2011年12月31日的增值税期末留抵税额200万元，2012年1月发生一般货物及劳务销项税600万元，应税服务销项税400万元，认证相符的进项税1020万元，未发生其他与增值税相关业务；2012年2月发生一般货物及劳务销项税720万元，应税服务销项税480万元，认证相符的进项税1100万元。分别计算企业1、2月份增值税应纳税额及期末留抵税额。

　　计算步骤：

　　（一）1月份增值税应纳税额及期末留抵税额

　　上期留抵税额（本月数）=0

　　未抵减挂账留抵税额，企业整体虚拟应纳税额=（当期销项税额－当期进项税额-上期留抵税额（本月数））=（600+400）-1020=-20万元

　　企业整体虚拟应纳税额≤0，就不用期初挂账留抵税额计算

　　1月份增值税应纳税额为0‚期末留抵税额220（200+20）万元，其中期初挂账留抵税额为200。

　　（二）2月份增值税应纳税额及期末留抵税额

　　上期留抵税额（本月数）=100（接1月份计算结果）

　　未抵减挂账留抵税额，企业整体虚拟应纳税额=（当期销项税额－当期进项税额-上期留抵税额（本月数））=（720+480）-（1100+20）=80万元

　　货物销售比例=720/(720+480)=60%

　　未抵减挂账留抵税额，货物的应纳税额