期初挂账留抵税额本期抵减数=实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较，取小值=12万元

　　2月份应纳税税额=当期销项税额－当期进项税额=（720+480）-（1100+20+48）=32万元

　　2月份末留抵税额=200-48=152万元

　　案例三

　　摘自《北京市营业税改征增值税纳税申报辅导材料》

　　C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年7月份发生如下业务：

　　一、期初留抵税额

　　业务一：2012年6月30日“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。

　　二、一般计税方法的销售情况

　　业务二：2012年7月1O日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额1O0万元，销项税额17万元。

　　业务三：2012年7月16日，取得技术服务费收人106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。

　　三、进项税额的情况

　　业务四：2012年7月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1O万元‚税额1.7万元。

　　业务五：2012年7月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。

　　本期应补(退)税额的计算

　　1、上期留抵税额(本月数)=0

　　2、期初挂账留抵税额=上期留抵税额(本年累计)=业务一=1000000

　　3、销项税额=业务二+业务=170000+60000=230000

　　4、进项税额=业务四+业务五=17000+34000=51000

　　5、应抵扣税额合计(本月数)=上期留抵税额(本月数)+进项税额=O+51000=51000

　　6、实际抵扣税额(本月数)=51000

　　7、货物的销项税额比例=170000÷230000×100％=73.91％

　　8、未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额=【销项税额-实际抵扣税额(本月数)】×货物的销项税额比例=(230000-51000)×73.91％=132298.90

　　9、期初挂账留抵税额本期抵减数=实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较，取小值=132298.90

　　1O、应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)

　　=230000-51000-132298.90=46701.10

　　11、期末留抵税额(本月数)=应抵扣税额合计(本月数)-实际抵扣税额(本月数)=51000-51000=0