理费，不得在税前扣除
    12. 扣除类调整项目——关联企业利息支出限额扣除
    （1） 不得扣除超过规定标准而发生的关联方利息支出
    ○1不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例）
    （2） 标准比例：从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例
    ○1金融企业，为5：1
    ○2其他企业，为2：1
    （3） 关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和
    （4） 符合特定要求的准予据实扣除
    13. 扣除类调整项目——投资未到位而发生的利息支出不得扣除
    （1） 投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者欠缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除
    （2） 不得扣除利息支出以年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期
    （3） 每一计算期不得扣除的利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
    （4） 一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和
    14. 扣除类调整项目——其他不得扣除项目
    （1） 常见项目
    ○1商业保险：企业为投资者或者职工支付的商业保险费一般不得扣除
    ○2例外： 依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
    ○3国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费
    ○4企业之间支付的管理费
    ○5企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
    ○6非银行企业内营业机构之间支付的利息
    ○7税收滞纳金
    ○8罚金、罚款和被没收财物的损失
    ○9赞助支出：与生产经营活动无关的非广告性质支出，广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理
    ○10未经核定的准备金支出——不符合规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出
    15. 资产类调整项目——固定资产折旧
    （1） 预计净残值：可自行确定，但一经确定，不得变更
    （2） 一般规定
    ○1折旧方法：直线法
    ○2限定最低折旧期限
    （3） 特殊资产可适用加速折旧
    ○1折旧方法：双倍余额递减法，或者年数总和法
    ○2最低折旧年限：使用年限（新资产）或剩余年限（旧资产）的60%
    （4） 适用的折旧方法与会计核算的口径是一致的
    （5） 注意不得计算并扣除折旧的固定资产
    16. 资产类调整项目——无形资产摊销
    （1） 摊销方法：直线法
    （2） 摊