3、购入的按规定不予抵扣的进项税额，如：用于适用简易计税方法计税项目；非增值税应税项目；免征增值税项目；集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务；非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务；接受的旅客运输服务；自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（除作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物），其增值税专用发票上的增值税额直接计入购入货物、应税劳务服务成本。如已计入进项税额的需转出，其进项税额应相应转入有关科目，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

4、销售货物、提供应税劳务和应税服务开出增值税专用发票，按照增值税适用税率计算销项税额，借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“主营业务收入”、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

5、纳税人发生的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的八种视同销售货物行为，企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务（除以公益活动为目的或者以社会公众为对象外），均按视同销售或视同提供应税服务处理，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

6、企业月末计算应交增值税，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）-上期留底税额。企业当月按规定期限申报缴纳的增值税（如预交增值税），借记“应交税费——应交增值税（已交税额）”，贷记“银行存款”。月度终了，将本月当月发生应交未交增值税，借记“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费--未交增值税”，如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”，贷记“应交税费--应交增值税（转出多交增值税）科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”，贷记“银行存款”科目。

“应交税金──应交增值税”科目的期