“应交税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

二、增值税小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目。购进货物、接受应税劳务、应税服务收到发票，按发票金额（含税价）借记“材料采购”、“库存商品”等存货类或相关成本、费用科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目；销售货物、提供应税劳务、应税服务开出普通发票，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入（不含税价格）”、贷记“应交税费——应交增值税”；下月初计算交纳当月应纳增值税，借记“应交税费——应交增值税”,贷记“银行存款”。

三、对于本次部分营业税改征增值税后的具体税收政策问题，请拨打12366纳税服务热线、查询“上海市税务局网站”或咨询主管税务机关。