四、辅导期一般纳税人管理

一般纳税人发生增值税偷税行为，被主管税务机关实行辅导期管理的，其发生的进项税额实行先比对后抵扣方法。

第三部分    新老增值税一般纳税人申报表对比说明

一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》主表

总体来讲，主表顺序和项目名称没有变化，填报说明更加规范、用词更加严谨，主要变化之处在于：

1、应税服务部分的反映栏次

原表第3行“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。新表营业税改征增值税的交通运输服务、部分现代服务的应税服务销售额也填入本栏。（由于勾稽关系，本表第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据也间接包含了应税服务项目数据）

原表第5行“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额。新表营业税改征增值税后的交通运输业中采用简易征收的特定应税服务销售额也填入本栏。

原表第10行“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。新表营业税改征增值税的应税服务适用免税政策的销售额也填入本栏。（由于勾稽关系，本表第8行“免税货物及劳务销售额” 栏数据也间接包含了应税服务项目数据）

2、启用新栏次

原表第13行“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。

原表第20行“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月末余额一致。

原表第34行“本期应补（退）税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。

在原表中，以上三项的本年累计数均没有启用。

新表第13栏“上期留抵税额”：

（1）“本月数”列按以下要求分不同情况填写：

①2011年年末没有期末留抵税额的，本栏数据为0，以下涉及“本年累计”列无需填报。

②2011年年末有期末留抵税额的，以下涉及“本年累计”列需填报（由电子报税和征管系统自动计算）。

税款所属2012年1月份申