＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）/2
    我们以简单的例子分析一下如何计算各月平均关联债权投资。某企业1月～3月关联债权投资期初和月末数如下（4月～12月与3月相同，略）：
    月份
    期间　　　　　1月　　2月　　　3月
    月初　　　　　2000　3000　1500
    月末　　　　　3000　1500　1500
    1月平均关联债权投资＝（2000＋3000）/2＝2500
    2月平均关联债权投资＝（3000＋1500）/2＝2250
    3月平均关联债权投资＝（1500＋1500）/2＝1500
    其他月份的平均关联债权投资同样按此方法计算，年度各月平均关联债权投资之和就是将12个月计算出来的月平均关联债权投资相加。
    年度各月平均关联债权投资之和为2500＋2250＋1500×10＝17500
    6、年度各月平均权益投资之和
    各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）/2
    权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。
    对于各月平均权益投资的计算和各月平均关联债权投资的计算方法是一致的，就是用权益投资的月初和月末数相加除以2.年度各月平均权益投资之和就是将12个月计算出来的月平均债权投资相加，这里就不再举例。
    这里需要强调的是，根据《规程》的规定，如何确定税收上权益投资的账面金额。
    在会计报表中，所有者权益包含以下几项：
    所有者权益：
    实收资本（股本）
    资本公积
    盈余公积
    未分配利润
    合计
    《规程》中计算各月平均权益投资的账面金额和会计报表上的所有者权益账面投资金额是存在一定差别的。根据《规程》第八十六条规定：税收上的权益投资的账面余额应按如下方法确定：
    1、如果资本公积、盈余公积和未分配利润均为正数，则税收上的权益投资等于会计上所有者权益的合计数。
    2、如果未分配利润为负数，其他均为非负数，则税收上的权益投资等于会计上的实收资本＋资本公积＋盈余公积
    3、如果未分配利润和盈余公积均为负数，其他为非负数，则税收上的权益投资等于会计上的实收资本＋资本公积
    4、如果未分配利润、盈余公积和资本公积均为负数，则税收上的权益投资登记会计上的实收资本。
    换句话说，在这里，税收上的权益投资金额就等于会计上所有者权益项目下所有非负数项目的数值之和。
    非关联方借款利息扣除计