虚开增值税专用发票是指在没有任何购销事实的前提上，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。

虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。

增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的法定增值额征收的一个税种。所谓法定增值额，是针对理论增殖额而言的。理论增值额指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即相当于商品价值(C + V + M)扣除生产上消耗掉的生产资料的转移价值(C)之后的余额(V + M)，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。而法定增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的商品价值扣除税法指定物质消耗项目后的余额。

由于各国税法存在较大的差异，因此各国增值税法中规定的增值额不尽相同，并且理论增值额也不尽一致。如有的国家为了鼓励扩大投资，允许对外购固定资产的价值部分所含的税款在当期一次扣除，而不问其在多长时间内消耗掉，使增值额相应地缩小了；有的国家有大量的人力，不鼓励过快更新设备，规定固定资产的价值不允许扣除，这样增值额就相应地扩大了。

世界各国的增值税制度，根据各自的经济情况和财政情况而有所不同。如按增值税的课税基数进行分类，增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

生产型增值税。即不允许扣除固定资产的价值。就整个社会来说，课税依据既包括生产资料，也包括消费资料，相当于生产的固定资产和各种消费品的生产总值，即课税范围与国民生产总值一致，所以称生产型增值税。由于扣除范围中不包括固定资产，生产型增值税仍在一定程度上带有阶梯式流转税的各种弊端，但是生产型增值税对资本有机构成低的行业或企业和劳动密集型生产有利。因此，在经济不发达的国家，尽管为数较少(只有中国和印度尼西亚)，但也选择生产型增值税。

收入型增值税。即征收增值税时，只允许扣除固定资产的折旧部分。就整个社会来说，课税依据相当于国民收入，所以称收入型增值税。同消费型增值税相似，也允许对生产用的固定资产进行扣除，只是扣除的时间和方法不同，前者只允许在应纳税的所属期内扣除固定资产的当期折旧，后者是将外购固定资产一次性扣除。

消费型增值税。即征收增值税时，允许将购置的固定资产一次性全部扣除。就整个社会来说，课税对象只限于消费资料，所以称为消费型增值税。由于允许将购置的固定资产价值一次性全部扣除，因此消费型增值税不仅计算简便，而且可以彻底消除重复征税，促进设备更新