与税务会计之间的关系的一个简要评述，参见拙著《会计法》，第21-24， 262-271页。
    [21] 1995年4月，当时的对外经济贸易与合作部颁布了《关于外商投资举办投资性公司的暂行规定》，正式允许外国资本在中国设立控股公司。
    [22]参见1997年原国有资产管理局和国家体改委联合发布的《股份有限公司国有股股东行使股权行为规范意见》。近年来，不少经济学家都对这一规则提出了批评。参见巴曙松，“国有股权转让按净资产定价有诸多缺陷”，《上海证券报》 2003年11月27日。
    [23] 例如，德国1977年颁布了《重组税法案》，规定符合条件的公司资产转让以及股份转让的收益免征所得税。1995年的《公司重组法案》也赋予了公司为重组而发生的资产易股、股权分离或者股本分割等交易免税的待遇。参见解学智，同注14书，第202-203页。
    [24] 实践中，企业也可能运用一些技巧减缓现金流失的速度。例如先宣布分配，但暂不实际派发现金，而是作为“应付股利”挂帐，日后再分期支付。当然，这种情形下股东是否可以主张已经获得分配，尚存疑问。因为按照《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号），计税所得实行收付制，而非权责发生制。这样的安排有可能遭到税务机关的挑战。国外的相关税务筹划，参见凯文。E.墨非，马克。希金斯著，解学智，夏琛舸，张津译，《美国联邦税制》，东北财经大学出版社2000年7月版，第479-482页；
    [25]《公司所得税制国际比较》， 前注2书，第51页。